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上市公司会计审计相关问题以及监管要求(1)

发布人: 谜语网 发布时间:2015-10-02 字体: | | 打印文章

推荐阅读:会计造价和盈余操纵问题严重:高管人员变革;为国资委排名;为避免摘牌;为操纵股价等等。新会计准则:“公司是坏人”都存在操纵会计报表的可能。证监会会计部年报审计,抽出30-40份,给予行政处罚。 新会计准则执行前后的情况:目标避免出现大起大落,维持

会计造价和盈余操纵问题严重:高管人员变革;为国资委排名;为避免摘牌;为操纵股价等等。新会计准则:“公司是坏人”都存在操纵会计报表的可能。证监会会计部年报审计,抽出30-40份,给予行政处罚。 新会计准则执行前后的情况:目标避免出现大起大落,维持市场稳定。开展新准则的培训。财政部和证监会的角度不一样,证监会主要培养财务总监和董秘。出台各项规定,衔接新准则。及时修订信息披露新规定。重点解决实际问题:一周开一次协调会;交易所以备忘录发布对准则的解释;可以在网站上提问题,再上协调会讨论。

新准则也存在灰色地带,使用是否得当对上市公司很重要。不再实施部分特殊审计要求;制定和修订相关信息披露规范;加强执行中的监管协调。取消金融企业的双重审计。B股公司的双重审计马上废止,H股的双重审计也拟取消,但要时间。推动出台会计准则的具体解释。总体上平稳过度。

不能无保留:资产状态不佳,减提准备是否充分?相关事项被证监会调查;资产权属证明不清楚;公司没有参加年检。权属证明不全为中国常见?有可能出现风险。一定要明晰,放在非常重要位置。未来交易事项的不确定性。对或有事项的说明不清晰,不负责任的进行处罚。对意见类型要非常小心谨慎。

2006年出具保留意见集中在:存在对公司持续经营能力疑虑的保留意见;子公司出现问题,无法提供充分的财务资料,子公司失控;公司与子公司内控出现问题,帐务比较混乱;担保,对减值计提存在疑虑,上市公司利用此点操纵利润的动机较大。会计政策的选用不符合国家的会计准则。

否定意见类型:没有。公司披露信息严重歪曲公司的真实财务情况。无法表示意见有三分之一为否定意见。未来监督的重点。惩罚老实人,放过作假者时有发生。如诚实披露的ST就按时停牌,而采取重大会计差错调整的公司可以延续一年进行交易。目的是为了投资者能退出。

财务信息规范披露体系。统一纳入会计部,控制对外风险,统一一直口径。四个层次:一、内容与格式准则:招股说明书,年报等,最基础,最低要求,一般性原则,所有公司都必须遵从;二、编报规则,财务资料编报要求,对特殊行业的特殊规定,涉及特殊行业:银行、保险、证券公司、房地产行业。生物医学,公路,软件行业;三、规范问答,原来口头回答,风险很大。激励基金如何做帐。四、个案意见分析,保护投资者、保护会计师行业,大部分是基本问题,没有一个对外公布,写了意见给领导。97%利润造假告倒证监会,用财政部文作为证据。财务部,征询意见。可能从两大报纸中的案例分析中学习。最低披露要求。 特别要注意格式,从左到右。传统为期初、期末。从重要性原则出发,越近的放在最前面。方便投资者和监管者。公章加盖,法定代表人作为第一责任人、财务负责人为第二责任人、第三为总经理。高管人员如果不懂得财务,可能被财务总监要挟。有具体案例可供借鉴。

非经常性损益:第一,非正常性业务,与生产经营无关的业务;

第二,非经常性业务,非经常发生的。偶发性与经常性现在也区分了。

地方政府越权审批的税收返还不能当作经常性业务处理。只有国家批准的税收优惠能够当作经常性损益。政府补助应该放在非经常性损益。资产重组、债务重组、自然灾害也放入非经常性损益。地震、水灾等。非经常性损益的计算,放在财务报表的附注中。会计师负审计责任而非审核责任。上市公司相关会计问题。

减提准备的计提与转回。成为公司操纵会计盈余的重要砝码。应收帐款等,要看债务人的信誉和财务状况。长期股权投资。未来现金流量的预测。商誉的减值(国际上不摊销,如何测试商誉难题),资产组价值的判定。处罚依据:看计提方法是否正确;提供证据,不能拍脑袋。如何举证?关联交易准则如何确认。琼民源案例。造假,与集团签协议,集团产品低价卖给上市公司,高价卖给销售公司。信息披露就可以。2001年底向财政部提交案例。与关联方交易,只有公允的部分才能做成利润,10%才能进入利润,其余进入资本公积。证监会开始关注资产负债表。关联交易非关联化,成为监管难点。实质重于形式,看如何认定。要追下去很难。找了好几方。一点一点转,一揽子交易。目前又扩大的关联交易的范围,关键管理成员的家庭成员。关系密切的家庭成员如何确认在操作中有困难。增加了监管的难度。研发费用资本化的确认。研究费用放在费用上,开发阶段放在资本化,如何区分,有非常大问题。

公允价值问题,评估价值并不是公允价值。参数的选取上有很大主观性。取得信息的来源也很重要。

投资性房地产,公允价值的计量模式,不可逆。谨慎选用公允价值。会计政策和会计差错更正。

企业合并与会计报表存在很多问题,新准则有所改动。变化,同一控制,非同一控制的合并;反向收购;成本法核算,原来用权益法实现。披露为什么拥有控制权。报告期内企业合并。境外公司的合并涉及汇率。债务重组的公允价值被用来操纵利润。郑州百文和渝太白。债务重组收益利得可以进入损益。

金融资产分类,限售期股票公允价值不能用市价。分离式可转债。等等出现问题。上市公司相关审计问题,审计程序是否到位。要求函证,事务所是否有信封,传真所在地,时间或接传真号,接件人。充分适当的审计准则。年底,要监盘。会计监盘不是很到位。看冰库,看油库。看钻石。很难判断。对公司异常现象,异常交易要特别关注。对内控问题要特别关注。报告意见类型不当。审计师也审计范围受限而推卸责任。

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